Вопрос. Подскажите, как быть: — в ССР сумма — 2027 567,13; — в ЛС сумма — 2027 567,12; разница в 1 копейку — это критично? В Минздраве проверку пройдет, как думаете…

Вопрос

Здравствуйте. Подскажите, как быть:
— в ССР сумма — 2027 567,13; — в ЛС сумма — 2027 567,12; разница в 1 копейку — это критично? В Минздраве проверку пройдет, как думаете? НДС в ССР посчитало на 1 копейку больше. Куда нам ее теперь девать? Вручную убрать в ССР или добавить в ЛС?

Ответ

Согласно письму МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001,

По заключению Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики, пунктом 2 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) предусмотрено, что сумма налога на добавленную стоимость, предъявляемая налогоплательщиком покупателю товаров (работ, услуг), исчисляется по каждому виду этих товаров (работ, услуг) как соответствующая налоговой ставке процентная доля цен (тарифов) реализуемых товаров (работ, услуг).

Согласно пункту 6 статьи 52 Кодекса сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а сумма налога 50 коп. и более округляется до полного рубля. При этом необходимо иметь в виду, что данная статья регулирует порядок исчисления суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации.

Таким образом, правило об округлении суммы налога, предусмотренное пунктом 6 статьи 52 Кодекса, в отношении сумм налога на добавленную стоимость, предъявляемых продавцами покупателям товаров (работ, услуг) и указываемых в счетах-фактурах и книге продаж, не применяется (т.е. в этих документах сумма НДС указывается в рублях и копейках.

Согласно пункту 2 статьи 11 Кодекса недоимкой признается сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В связи с этим в целях применения Кодекса разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

ПРИМЕЧАНИЕ: В программе Excel есть функции для округления чисел, которые могут помочь округлить значения до копеек: 

Настройка — Общие — Отключить автоматический расчет — вычисляемых ячеек. Сохранить.

Страница станет доступной к редактированию. Можно внести нужные правки.

В поле Комментарий внизу надо написать, что исправили на что и в какой строке с указанием причины корректировки — округления.

Потом убрать флажок, который поставили в настройках.

ВЫВОДЫ:

1. Стоимость договора на выполнение услуг определяется на основании затрат по сводному сметному расчету (ССР). Поэтому если в ССР по факту НДС определено на 1 копейку больше, чем по итогу локальных смет, то эту «лишнюю» копейку (с учетом положений ПРИМЕЧАНИЯ) целесообразно добавить в ту локальную смету, где эта добавка отвечает критериям правил округления.

2. С точки зрения бухгалтерского учета в результате округления учреждение отражает по счету 0 303 04 000 либо кредитовый, либо дебетовый остаток. При этом учреждение может согласовать с учредителем (финансовым органом) порядок списания разницы от округления сумм НДС, образовавшейся на счете 0 303 04 000, и закрепить его в своей учетной политике.

Законодательство не содержит запрета на закрытие остатков, сформировавшихся на счете 0 303 04 000 в результате округления НДС. При этом порядок списания разницы со счета 0 303 04 000 законодательно не регламентирован. Например, списание можно произвести в корреспонденции со счетом 2 401 10 189.

3. Учитывая положения ПИСЬМА МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ от 15 октября 2019 г. N 02-07-10/79001 «лишняя» копейка критической не является, т.к. разница между исчисленной в полных рублях суммой налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате в бюджет за налоговый период, которая отражается в декларации по данному налогу, и суммой налога, указанной за соответствующий налоговый период в книге продаж, на основании которой составляется налоговая декларация, недоимкой не признается.

Ответ дан по состоянию на 25.09.2025

Все права на информационный материал принадлежат редакции сайта «Дайджест-Визард». Копирование и публикация материала допускается только с обязательной прямой ссылкой на страницу, с которой материал был взят, любое другое использование — только с письменного разрешения редакции.

 ©digest.wizardsoft.ru