Вопрос. Добрый день. Подскажите, можно включить затраты на перевозку работников к месту работы, объект находится на расстояние 46 км от города...

Вопрос.

Добрый день. Подскажите, можно включить затраты на перевозку работников к месту работы, объект находится на расстояние 46 км от города? Каким документом руководствоваться?

Ответ.

Для обеспечения доставки работников на место работы и обратно необходимо правильно оформить бухгалтерские документы, чтобы включить доставку в расходы для целей налогообложения.

Чтобы уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму расходов по доставке сотрудников до места работы и обратно, следует закрепить эту обязанность работодателя в коллективном и (или) трудовом договоре или же обосновать производственную необходимость (технологическую особенность производства) такой доставки.

В целях документального подтверждения факта оказания услуг может использоваться универсальный передаточный документ (далее — УПД).

Формы, порядок и периодичность составления документов по договору возмездного оказания услуг определяются сторонами этого договора.

В общем случае расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами и ведомственным транспортом не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с п. 26 ст. 270 НК РФ организация вправе включить в расходы при определении налоговой базы по налогу на прибыль затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно специальными маршрутами и ведомственным транспортом, если:

доставка вызвана технологическими особенностями производства (связана с режимом работы предприятия, местоположением), то есть если сотрудники организации не имеют иной возможности добраться до места работы и обратно (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ);
обязанность работодателя организовать доставку сотрудников закреплена в трудовых или коллективном договорах (п. 25 ст. 255 НК РФ).

Все расходы организации должны быть документально подтверждены (ст. 252 НК РФ).

Документальным подтверждением расходов по доставке работников к месту работы и обратно могут служить:

трудовой (коллективный) договор, в котором предусмотрена обязанность работодателя обеспечивать доставку работников к месту работы и обратно;
приказ руководителя об организации доставки сотрудников до места работы и обратно (в приказе необходимо указать, каким образом организована доставка, для каких категорий работников она предназначена, указать причины необходимости организации доставки сотрудников);
правила внутреннего трудового распорядка, график работы сотрудников, для которых организована доставка;
документ, подтверждающий режим работы общественного транспорта;
письмо (справка) от органов местного самоуправления об отсутствии маршрутов общественного транспорта вблизи местонахождения организации или ее структурных подразделений (или справка о том, что данное направление не обслуживается общественным транспортом);
документы, подтверждающие сам факт осуществления доставки. Так, если доставка осуществляется сторонней организацией, в общем случае нужно иметь в наличии договор о перевозке, акты на оказание услуг, счета-фактуры (УПД).

Следует отметить, это примерный перечень документов, которыми организация сможет обосновать доставку сотрудников к месту работы и обратно. Конкретный перечень таких документов будет зависеть от конкретной ситуации, обусловившей необходимость производить такую доставку.

Возможность использования универсального передаточного документа (УПД) в целях документального подтверждения факта оказания услуг подтверждается письмом ФНС России от 21.10.2013 N ММВ-20-3/96@. В этом письме приведен перечень самых распространенных фактов хозяйственной деятельности, которые могут быть оформлены УПД.

Для того чтобы УПД мог исполнять роль первичного документа для целей бухгалтерского учета и налогообложения, он должен содержать все реквизиты, предусмотренные в п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

Электронный формат УПД утвержден приказом ФНС России от 19.12.2018 N ММВ-7-15/820@.

ПРИМЕЧАНИЕ: Целесообразно принять во внимание следующие положения Приказа Минстроя РФ от 15 июня 2020 г. N 318/пр «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ МЕТОДИКИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ ЗАТРАТ, СВЯЗАННЫХ С ОСУЩЕСТВЛЕНИЕМ СТРОИТЕЛЬНО-МОНТАЖНЫХ РАБОТ ВАХТОВЫМ МЕТОДОМ» (далее- Приказ N318/пр)

п.4 При расчете затрат на доставку вахтовых работников учитывается, что их организованная отправка к месту расположения вахтового поселка выполняется от пункта (пунктов) сбора, определенного(-ых) на основании данных ПОС и представляющего(-их) собой ближайшие к месту производства работ населенные пункты, обеспеченные в необходимом количестве трудовыми ресурсами соответствующих профессий и уровня квалификации для выполнения предусмотренных проектной документацией (ПОС) строительно-монтажных работ (далее соответственно — СМР, пункт (пункты) сбора).

(в ред. Приказа Минстроя России от 28.12.2021 N 1025/пр)

IV. РАСЧЕТ ЗАТРАТ НА ПЕРЕВОЗКУ ВАХТОВЫХ РАБОТНИКОВ

п.20. Затраты на перевозку вахтовых работников до вахтового поселка и обратно определяются с учетом пункта (пунктов) сбора, принимаемого(-ых) в соответствии с ПОС. (в ред. Приказа Минстроя России от 28.12.2021 N 1025/пр),,,

Приложение к ответу: Приказ N318/пр от 15.06.2020 (ред. 28.12.2021)

Ответ дан по состоянию на 01.12.2024

Все права на информационный материал принадлежат редакции сайта «Дайджест-Визард». Копирование и публикация материала допускается только с обязательной прямой ссылкой на страницу, с которой материал был взят, любое другое использование — только с письменного разрешения редакции.

Ответ.

Ваше сообщение