Транспортный налог за самоходную дорожно-строительную технику
Наша организация выполняет строительно-монтажные работы и имеет несколько видов транспортных средств: легковые и грузовые автомобили разных типов, а также специализированную дорожно-строительную технику. Ставки по транспортному налогу имеют разные величины для разных типов машин. Возникает вопрос, каким образом рассчитать транспортный налог и может ли налоговая инспекция проконтролировать правильность расчета транспортного налога, в частности на автомобили категории В и на самоходную дорожно-строительную технику, без проведения выездной налоговой проверки?
Отвечает ВАЛЕРИЙ СОЛОВЬЕВ, советник государственной гражданской службы РФ II класса
Прежде всего следует отметить, что распределение транспортных средств, приведенное в ст. 361 Налогового кодекса РФ, в целом повторяет международную Классификацию, изложенную в Венской конвенции. Но данного нормативного акта недостаточно. Требуются определенные документы, которые составляются на каждую машину. Однако категория транспортного средства, указанная в его паспорте, не может помочь при ответе на вопрос, какую ставку налога применять к данной машине. Ведь по паспорту категорий всего пять — А, В, С, Е) и прицеп. А видов транспортных средств в налоговом законодательстве больше. Например, к категории В относятся как легковые, так и малые грузовые автомобили, «транспортные» же ставки по ним разные. Но здесь может помочь другая строка паспорта, в которой указана точная характеристика транспортного средства, например «легковой автомобиль», «автобус» или «грузовой — самосвал».
Налоговая инспекция при проведении камеральной проверки за правильностью, полнотой и своевременностью уплаты налогов имеет право, помимо представленных деклараций и иных документов отчетности, затребовать у налогоплательщика документы, на основании которых проводилось исчисление и уплата налога (подп. 1 п. 1 ст. 31 НК РФ).
В формах, которые регистрирующий орган (как правило, это МРЭО, являющееся одним из подразделений ГИБДД) представляет в налоговую инспекцию, присутствуют и иные показатели. Например, для налоговых органов очень важен такой критерий, как мощность двигателя машины в лошадиных силах (или кВт). Ведь налоговой базой для большинства транспортных средств является именно мощность, а ставка указана в расчете на одну лошадиную силу (один кВт).
Следует отметить, что транспортный налог начисляется только на те объекты, которые относятся к разделу «Транспортные средства» в Общероссийском классификаторе основных фондов, утвержденном Постановлением Госстандарта России от 26.12.94 №359. Некоторая же самоходная спецтехника, указанная в ином разделе — «Машины и оборудование», не подлежит обложению транспортным налогом.
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается НК РФ и вводится в действие законами субъектов РФ. В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, указанных ст. 361 НК РФ. При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств. Таким образом, ставки транспортного налога могут быть различными в разных субъектах РФ по одной категории транспортных средств. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц (ст. 362 НК РФ). Согласно ст. 356 НК РФ права по предоставлению налоговых льгот отдельным категориям налогоплательщиков предоставлены законодательным (представительным) органам власти субъектов РФ.
