Вопрос. Строительная организация закупила строительные машины и механизмы в России и воспользовалась вычетом по НДС. Указанные машины и механизмы использовались на стройках за пределами РФ. Скажите, следует ли организации осуществить…

Вопрос. Строительная организация закупила строительные машины и механизмы в России и воспользовалась вычетом по НДС. Указанные машины и механизмы использовались на стройках за пределами РФ. Скажите, следует ли организации осуществить восстановление вычетов по НДС, так как работы производились только за пределами РФ?

Ответ:

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 «Налог на добавленную стоимость» Налогового кодекса РФ одним из объектов налогообложения по налогу на добавленную стоимость признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации.

Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету по товарам (основным средствам), которые используются для осуществления операций, местом реализации которых не является территория Российской Федерации , подлежат восстановлению. При этом восстановление налога на добавленную стоимость производится по товарам в размере, ранее принятом к вычету, а по основным средствам — в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости основных средств без учета переоценки, в налоговом периоде, в котором эти товары (основные средства) начинают использоваться налогоплательщиком для осуществления указанных операций.

Таким образом, суммы налога на добавленную стоимость по строительным машинам и механизмам, принятые российской организацией к вычету, в случае их последующего использования для осуществления операций, местом реализации которых территория Российской Федерации не признается, подлежат восстановлению в полном объеме.

Ответ дан по состоянию на 16.08.2017