Вопрос. Строительная организация получила разрешение на строительство объекта. После получения разрешения было принято решение отказаться от строительства объекта. В процессе получения разрешения организация понесла расходы на подготовку…

Вопрос. Строительная организация получила разрешение на строительство объекта. После получения разрешения было принято решение отказаться от строительства объекта. В процессе получения разрешения организация понесла расходы на подготовку необходимых документов. Организация работает по упрощенной системе налогообложения. Правомерно ли организации учесть расходы по указанному объекту при определении налоговой базы по УСН?

Ответ:

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 346.16 Налогового кодекса РФ при определении объекта налогообложения налогоплательщик, применяющий УСН, уменьшает полученные доходы на расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств (с учетом положений п. п. 3 и 4 данной статьи).

В силу пп. 1 п. 3 ст. 346.16 НК РФ расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств в период применения упрощенной системы налогообложения, а также расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств, произведенных в указанном периоде, принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных ст. 265 НК РФ, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. (п.1 ст. 252 НК РФ)

Если организация применяет УСН с объектом «доходы, уменьшенные на величину расходов», то расходы на подготовку необходимой документации в целях получения разрешения на строительство, учитываются в составе расходов на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств; при этом, если строительство осуществляется в период применения УСН, соответствующие расходы принимаются с момента ввода этих основных средств в эксплуатацию.

Однако, организация приняла решение отказаться от строительства объекта.

Т.к. момент признания расходов на сооружение основных средств связывается с моментом их ввода в эксплуатацию, а в данном случае такой момент не наступил, организация не вправе учесть расходы по указанному объекту при определении налоговой базы по УСН.

Ответ дан по состоянию на 20.03.2017