Вопрос. Строительная организация берет на работу иностранных граждан, в частности граждан Республики Беларусь сроком на 60 дней с предоставлением жилья. Обязательно ли строительной организации в договоре подряда указывать информацию…

Вопрос. Строительная организация берет на работу иностранных граждан, в частности граждан Республики Беларусь сроком на 60 дней с предоставлением жилья. Обязательно ли строительной организации в договоре подряда указывать информацию о предоставляемом жилье и стоимости проживания? Какая ставка НДФЛ применяется к гражданам Белоруссии?

Ответ:

Согласно п.1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме. Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации. Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Следовательно, для того, чтобы признать затраты на предоставления жилья работникам документально подтвержденными необходимо в договоре подряда прописать все условия предоставления жилья — стоимость, период, адрес.

По вопросу НДФЛ можно сказать следующее:

В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
При предоставлении жилья работникам у последних возникает доход в натуральной форме, включаемый в налоговую базу.

Согласно п.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка по НДФЛ устанавливается в размере 13 процентов, но п. 3 сч. 224 НК РФ устанавливает налоговую ставку в размере 30 процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Таким образом, на ставку НДФЛ влияет то обстоятельство, является ли работник налоговым резидентом РФ или нет.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей.

Значит, если договор подряда заключен с работником на период более 183 дней, то доходы, полученные от работодателя на территории РФ, облагаются налогом по ставке 13 процентов. Окончательное установление статуса работника происходит по окончании налогового периода.

С учетом положений Протокола к Соглашению между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, подписанного 24.01.2006 подтверждение нахождения в Российской Федерации граждан Республики Беларусь осуществляется в общем порядке.
Так как в данной строительной организации договор подряда заключен с гражданами Белоруссии только на 60 дней, т. е. менее 183 дней, то условие Протокола может быть нарушено, следовательно, налог с граждан Республики Беларусь должен быть удержан по ставке 30%.

Ответ дан по состоянию на 05.02.2017