Вопрос. Российские организации (подрядчики и субподрядчики) выполняют строительно-монтажные работы на территории иностранного государства, которое является членом Таможенного союза. Являются ли указанные строительные работы объектом налогообл-я НДС?
Вопрос. Российские организации (подрядчики и субподрядчики) выполняют строительно-монтажные работы на территории иностранного государства, которое является членом Таможенного союза. Являются ли указанные строительные работы объектом налогообложения НДС?
Ответ:
При реализации товаров (работ, услуг) НДС нужно платить, только если реализация произошла на территории России. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами России (на территории иностранного государства) налог не платится. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса РФ.
Правила определения места реализации (работ, услуг) приведены в статье 148 Налогового кодекса РФ. В законодательстве установлен различный порядок определения места реализации товаров и места реализации работ (услуг).
С 1 января 2006 года пункт 1 статьи 148 Налогового кодекса РФ пополнился пунктом 1.1, в котором указаны случаи, когда местом реализации работ (услуг) не признается территория Российской Федерации, в том числе это работы (услуги), которые связаны непосредственно с недвижимым имуществом (за исключением воздушных, морских судов и судов внутреннего плавания, а также космических объектов), находящимся за пределами территории Российской Федерации. К таким работам (услугам), в частности, относятся строительные, монтажные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, услуги по аренде.
Таможенный Союз базируется на торговых отношениях между странами Евразийского Экономического Союза.
Порядок взимания косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг в странах Евразийского Экономического Союза определяется в Приложении N 18 «ПРОТОКОЛ О ПОРЯДКЕ ВЗИМАНИЯ КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ И МЕХАНИЗМЕ КОНТРОЛЯ ЗА ИХ УПЛАТОЙ ПРИ ЭКСПОРТЕ И ИМПОРТЕ ТОВАРОВ, ВЫПОЛНЕНИИ РАБОТ, ОКАЗАНИИ УСЛУГ» к «Договору о Евразийском экономическом союзе» (Подписан в г. Астане 29.05.2014) (ред. от 08.05.2015).
Согласно п. 28 Часть IV Приложения № 18 «Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Протокола).
При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.
Следовательно, строительно-монтажные работы, произведенные российскими организациями на территории иностранного государства, которое является членом Таможенного союза, не облагаются налогом на добавленную стоимость.
Ответ дан по состоянию на 26.01.2017
