Вопрос. Российская организация оказала услуги по разработке проекта реконструкции промышленного объекта для белорусской организации. Организация республики Беларусь не осуществляет никакой деятельности на территории РФ…

Вопрос. Российская организация оказала услуги по разработке проекта реконструкции промышленного объекта для белорусской организации. Организация республики Беларусь не осуществляет никакой деятельности на территории РФ. Скажите, следует ли российской организации исчислять НДС при реализации услуг по разработке проекта?

Ответ:

Исходя из пп. 1 п. 1 ст. 146 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения НДС признается реализация товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Российская Федерация и Республика Беларусь являются членами Евразийского экономического союза, взаимоотношения в котором регулируются Договором о Евразийском экономическом союзе, подписанном в г. Астане 29.05.14 (далее – Договор о ЕАЭС).

На основании пункта 2 статьи 72 «Принципы взимания косвенных налогов в государствах-членах» Договора о ЕАЭС взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг.

Взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в порядке, предусмотренном приложением № 18 к настоящему Договору (далее- Приложение № 18 ).

Так, в соответствии с пунктом 28 Приложения № 18 взимание косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг осуществляется в государстве-члене, территория которого признается местом реализации работ, услуг (за исключением работ, указанных в пункте 31 настоящего Приложения.

При выполнении работ, оказании услуг налоговая база, ставки косвенных налогов, порядок их взимания и налоговые льготы (освобождение от налогообложения) определяются в соответствии с законодательством государства-члена, территория которого признается местом реализации работ, услуг, если иное не установлено настоящим разделом.

Документами, подтверждающими место реализации работ, услуг, являются:

договор (контракт) на выполнение работ, оказание услуг, заключенный налогоплательщиками государств-членов;

документы, подтверждающие факт выполнения работ, оказания услуг;

иные документы, предусмотренные законодательством государств-членов.

Согласно п.п. 4 п. 29 Приложения № 18 к Договору о ЕАЭС местом реализации работ, услуг признается территория государства-члена, если налогоплательщиком этого государства-члена приобретаются консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые услуги, услуги по обработке информации, а также научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические (технологические) работы.

В ст. 1 Приложения № 18 определено понятие «инжиниринговые услуги» — это инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации товаров (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, а также предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки, технические испытания и анализ результатов таких испытаний).

Это означает, что местом реализации услуг по разработке проекта реконструкции промышленного объекта является Республика Беларусь.

Следовательно российской организации не следует начислять НДС при реализации данного вида услуг.

Ответ дан по состоянию на 08.11.2017

Все права на информационный материал принадлежат редакции сайта «Дайджест-Визард». Копирование и публикация материала допускается только с обязательной прямой ссылкой на страницу, с которой материал был взят, любое другое использование — только с письменного разрешения редакции.

Ваше сообщение