Вопрос. Организация осуществляет строительство многоквартирного жилого дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства (дольщиков). При этом организация является одновременно застройщиком и генподрядчиком.

Вопрос. Организация осуществляет строительство многоквартирного жилого дома с привлечением денежных средств участников долевого строительства (дольщиков). При этом организация является одновременно застройщиком и генподрядчиком. Скажите, как осуществлять учет поступающих денежных средств от дольщиков и каким образом следует начислять НДС?

Ответ:

Денежные средства, поступающие застройщику и генподрядчику от участников долевого строительства (дольщиков) не подлежат включению в налоговую базу по НДС, если данные денежные средства расходуются по целевому назначению и не превышают затраты на строительство жилого дома.

Разъяснения:

В Налоговом Кодексе РФ 2017 года (редакция 2016-2017), п.п.23.1 п. 3 ст. 149 определено, что не подлежат налогообложению в части НДС на территории РФ услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве, заключенного в соответствии с Федеральным законом от 30 декабря 2004 года N 214-ФЗ «Об участии в долевом строительстве многоквартирных домов и иных объектов недвижимости и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (за исключением услуг застройщика, оказываемых при строительстве объектов производственного назначения).

Минфин России в Письме от 04.05.2012 № 03-07-10/10 разъяснил, что денежные средства, получаемые застройщиком от участников долевого строительства в порядке возмещения затрат застройщика на строительство объекта долевого строительства, не подлежат включению у застройщика в налоговую базу по налогу на добавочную стоимость при условии, что строительство осуществляется подрядными организациями без выполнения строительно-монтажных работ силами застройщика.

Если после завершения строительства подрядными организациями и передачи застройщиком дольщикам части объекта недвижимости, предусмотренной договором, сумма денежных средств, полученных застройщиком от каждого дольщика, превышает затраты застройщика по переданной части объекта недвижимости, то на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ суммы превышения, остающиеся в распоряжении застройщика в связи с оказанием дольщикам услуг, не освобождаемых от налогообложения, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость.

Учитывая мнение Минфина России, можно сделать вывод о том, что поступления организации — застройщику и генподрядчику от дольщиков (участников долевого строительства) в виде денежных средств не подлежат включению в налоговую базу по НДС, если данные денежные средства расходуются по целевому назначению и не превышают затраты на строительство жилого дома.

Ответ дан по состоянию на 02.02.2017