Вопрос. Наша организация занимается сдачей имущества в аренду. Сейчас организация приобрела много разнообразных элементов опалубки (щиты, замки, стойки) для сдачи указанных элементов в аренду различным строительным организациям.

Вопрос. Наша организация занимается сдачей имущества в аренду. Сейчас организация приобрела много разнообразных элементов опалубки (щиты, замки, стойки) для сдачи указанных элементов в аренду различным строительным организациям. Первоначальная стоимость каждого элемента меньше 35 000 рублей. Для каждого элемента установлена своя стоимость аренды. Каждый элемент опалубки может быть сдан в аренду по отдельности одному или нескольким арендаторам.

Скажите, как правильно осуществлять бухгалтерский и налоговый учет данных элементов опалубки? Можно ли осуществлять списание элементов опалубки в момент передачи их в эксплуатацию?

Ответ.

Бухгалтерский учет данных приобретенных изделий осуществляется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Министерства Финансов РФ от 30.03.2001г. № 26Н.

В соответствии с п.6 ПБУ 6/01 единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Инвентарным объектом основных средств признается объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или же обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы. Комплекс конструктивно сочлененных предметов — это один или несколько предметов одного или разного назначения, имеющих общие приспособления и принадлежности, общее управление, смонтированные на одном фундаменте, в результате чего каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно.

В случае наличия у одного объекта нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно отличаются, каждая такая часть учитывается как самостоятельный инвентарный объект.

В вопросе приобретенные элементы опалубки не соответствуют п. 6 ПБУ 6/01 и не могут быть учтены как единый инвентарный объект основных средств.

При этом согласно п. 5 ПБУ 6/01 активы, в отношении которых выполняются условия, предусмотренные в пункте 4 настоящего Положения, и стоимостью в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 рублей за единицу, могут отражаться в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов. В целях обеспечения сохранности этих объектов в производстве или при эксплуатации в организации должен быть организован надлежащий контроль за их движением. Следовательно, все элементы опалубки, приобретенные организацией, могут быть отражены в составе материально-производственных запасов.

В целях налогового учета нужно руководствоваться ст. 256 НК РФ.

Согласно п. 1 ст 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается имущество, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности, используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 рублей.

Следовательно, приобретенное организацией имущество не является амортизируемым и согласно п.п. 3 п.1 ст. 254 НК РФ стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода его в эксплуатацию.

Ответ дан по состоянию на 09.02.2017