Подтверждение права на применение пониженных тарифов по страховым взносам

                Ирина Шумилова, бухгалтер ООО «Аксор»

Рассмотрим порядок подтверждения права на применение пониженных тарифов по страховым взносам для организаций, применяющих УСН, издателей СМИ и ИТ-компаний.

Федеральный закон от 24.07.09 №212-ФЗ вновь претерпел серьезные изменения в конце 2010 года. В числе изменений были утверждены Законы от 08.12.10 №339-Ф3 и от 28.12.10 №432-Ф3, внесшие коррективы в ст. 57 и 58 Федерального закона №212-ФЗ. Был дополнен перечень организаций, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов в переходный период 2011—2019 годов.

Статьей 58 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ утвержден перечень плательщиков страховых взносов, имеющих право на применение пониженных тарифов страховых взносов. Для каждой из категорий плательщиков страховых взносов существуют жесткие требования, при выполнении которых они имеют право на применение пониженных тарифов страховых взносов. При невыполнении требований плательщик освобождается от права применять льготные тарифы и обязан уплатить страховые взносы по общему тарифу (34%) с того отчетного периода, в котором произошло нарушение.

Поэтому очень важно четко понимать порядок подтверждения права на применение пониженных тарифов страховых взносов.

 

Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН

 Подпункт 8 п. 1 ст. 58 Федерального закона №212-ФЗ содержит закрытый перечень видов деятельности согласно ОКВЭД, при которых организации, применяющие УСН, могут воспользоваться правом на применение льготных тарифов, а именно:

а) производство пищевых продуктов;

б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков;

в) текстильное и швейное производство;

г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви;

д) обработка древесины и производство изделий из дерева;

е) химическое производство;

ж) производство резиновых и пластмассовых изделий;

з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов;

и) производство готовых металлических изделий;

к) производство машин и оборудования;

л) производство электрооборудования, электронного и оптического оборудования;

м) производство транспортных средств и оборудования;

н) производство мебели;

о) производство спортивных товаров;

п) производство игр и игрушек;

р) научные исследования и разработки;

с) образование;

т) здравоохранение и предоставление социальных услуг;

у) деятельность спортивных объектов;

ф) прочая деятельность в области спорта;

х) обработка вторичного сырья;

ц) строительство;

ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств;

ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность;

щ) вспомогательная и дополнительная транспортная деятельность;

ы) предоставление персональных услуг;

э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них;

ю) производство музыкальных инструментов;

я) производство различной продукции, не включенной в другие группировки;

я. 1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования;

я.2) управление недвижимым имуществом;

я. 3) деятельность, связанная с производством, прокатом и показом фильмов;

я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением деятельности клубов);

я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий;

я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников;

я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

Таким образом, перечень условий для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, таков:

1. Организация применяет упрощенную систему налогообложения. Подтверждением этого может являться Уведомление о возможности применения упрощенной системы налогообложения (форма №26.2-2, утвержденная Приказом МНС России от 19.09.02 №ВГ-3-22/495).

         2. Основной деятельности организации присвоен код ОКВЭД, включенный в перечень кодов для применения льготных тарифов (подп. 8 п. 1 ст. 58). Для подтверждения достаточно представить выписку из ЕГРЮЛ (ЕРИП для индивидуальных предпринимателей).

      3. Доля доходов от основного вида деятельности составляет не менее 70% общего объема доходов, при этом сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Для подтверждения достаточно представить Книгу учета доходов и расходов.

При выполнении этих условий организации, применяющие УСН, могут уплачивать страховые взносы с 2011 года по следующим тарифам.

В отношении лиц 1967 года рождения и моложе 12% перечисляется в Пенсионный фонд РФ на страховую часть пенсии, 6% на накопительную; в отношении лиц 1966 года рождения и старше на страховую часть пенсии причисляются все 18% .

В 2012 году совокупный тариф страховых взносов останется такой же (26%), но, согласно Федеральному законуот29.11.10№313-ФЗ, все взносы на обязательное медицинское страхование будут перечисляться в ФФОМС.

 

Организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий

Организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, согласно п. 6 ч. 1 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ признаются российские компании:

•         осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ и базы данных;

•         осуществляющие услуги по адаптации, модификации, тестированию и установке программ для ЭВМ и баз данных.

Пунктом 5 ст. 58 Федерального закона от 24.07.09 №212-ФЗ установлен перечень требований для уплаты страховых взносов по пониженным тарифам указанных организаций.

Во-первых, организация должна иметь государственную аккредитацию, полученную в порядке, установленном Постановлением Правительства РФ от 06.11.07 №758. ИТ-компании, получившие аккредитацию в течение года, при удовлетворении перечисленных ниже условий могут перейти на уплату страховых взносов по пониженным тарифам с момента ее получения (Письмо ПФР от 12.01.11 №30-22/52).

Во-вторых, доля доходов от деятельности в области информационных технологий по итогам 9 месяцев календарного года, предшествующего году, в котором будут применяться пониженные тарифы страховых взносов, составляет не менее 90% от всех доходов, определенных в соответствии со ст. 248 Налогового кодекса Российской Федерации.

В-третьих, средняя численность сотрудников за 9 месяцев календарного года, предшествующего году перехода на уплату страховых взносов по пониженному тарифу, должна составлять не менее 50 человек. Для расчета данного показателя необходимо пользоваться Приказом Росстата от 26.08.09 №184 «Об утверждении статистического инструментария для организации федерального статистического наблюдения за численностью, оплатой и условиями труда работников».

При этом Пенсионный фонд отмечает, что так как одним из отчетных периодов являются 9 месяцев календарного года, то и в расчет при определении доли доходов принимаются первые 9 месяцев.

Для вновь созданных организаций установлен иной промежуток времени, за который исчисляются количество сотрудников и доля доходов, — расчетный или отчетный период.

ИТ-компании, отвечающие данным требованиям, могут уплачивать страховые взносы по следующим тарифам:

При этом установлено распределение между страховой и накопительной частями пенсии:

•        для лиц 1966 года рождения и старше:

♦         2011—2017 годы — страховая часть 8,0%;

♦         2018 год — страховая часть 13,0%;

♦         2019 год — страховая часть 20,0%;

•        для лиц 1967 года рождения и моложе:

♦         2011—2017 годы — страховая часть — 2,0%; накопительная часть — 6,0%;

♦         2018 год — страховая часть — 7,0%; накопительная часть — 6,0%;

♦         2019 год — страховая часть — 14,0%; накопительная часть — 6,0%.

 

 Издатели средств массовой информации

 Пунктом 7 ст. 58 Закона №212-ФЗ установлены пониженные тарифы для организаций и индивидуальных предпринимателей, которые выпускают в свет издания СМ И (в том числе и в электронном виде). Указанные организации вправе применять льготные тарифы, если основным видом их деятельности, в соответствии с п. 7 ч.1 ст. 58, является:

•              организация отдыха, развлечений, культуры и спорта по средствам радиовещания, телевидения и деятельности информационных агентств;

•              издательская и полиграфическая деятельность в части издания газет или журналов, периодических публикаций;

•              ни одно из указанных СМИ не является рекламным или эротическим в соответствии с Законом Российской Федерации «О средствах массовой информации» и свидетельством о регистрации СМИ.

 При этом, согласно правилам, утвержденным Постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.11 № 150, Федеральной службе по надзору в сфере связи, информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзору) вменено в обязанность вести реестр данных организаций. Сведения, подтверждающие полномочия организации, осуществляющих деятельность в области производства и распространения СМИ, представляются в Роскомнадзор однократно до 10-го числа последнего месяца отчетного периода. Перечень данных сведений утвержден п. 6 Постановления Правительства РФ от 05.03.11 №150:

•           заявление о подтверждении полномочий по форме, утвержденной Приказом Роскомнадзора от 22.03.11 №191, с указанием, что организация не осуществляет деятельность по производству СМИ, специализирующихся на сообщениях и материалах рекламного и эротического характера;

•              нотариально заверенная копия свидетельства о регистрации СМИ;

•              устав редакции СМИ либо договоры, подтверждающие выпуск в свет и издание СМИ.

Таким образом, при внесении издателя СМИ в реестр, он сможет уплачивать страховые взносы по следующим льготным тарифам:

При этом установлено распределение между страховой и накопительной частями пенсии:

•        для лиц 1966 года рождения и старше:

♦    2011 год — страховая часть 20,0%;

♦    2012 год — страховая часть 20,8%;

♦    2013 год — страховая часть 21,6%;

♦    2014 год — страховая часть 23,2%;

•        для лиц 1967 года рождения и моложе:

♦    2011 год — страховая часть —14,0%; накопительная часть — 6,0%;

♦    2012 год — страховая часть—14,8%; накопительная часть —6,0%;

♦    2013 год — страховая часть —15,6%; накопительная часть — 6,0%;

♦    2014 год — страховая часть —17,2%; накопительная часть —6,0%.

Роскомнадзор не позднее 1 -го числа месяца, следующего за отчетным, обязан предоставлять реестр в органы контроля над уплатой страховых взносов.

В случае внесения изменений в свидетельство о регистрации, прекращения деятельности по изданию и выпуску в свет СМИ либо начала выпуска в свет СМИ рекламного или эротического характера организации должны также уведомить Роскомнадзор в течение 3 рабочих дней.

В случае регистрации и перерегистрации издателя СМИ Роскомнадзор вносит изменения в реестр в течение 15 рабочих дней с даты получения соответствующих документов. При прекращении деятельности или начале выпуска в свет СМИ рекламного или эротического характера данной службе отводится 3 рабочих дня с момента получения заявления от организации на исключение ее из реестра.

Таким образом, можно сделать вывод, что установление пониженных тарифов страховых взносов на переходный период введено с целью повышения экономических стимулов, увеличения заинтересованности в создании организаций, осуществляющих определенные виды деятельности, а также для создания дополнительных рабочих мест.