Документальное оформление транспортно-экспедиционных услуг

Отвечают аудиторы компании ООО «Аудит МСК»

Предприятие оказывает транспортно-экспедиционные услуги клиентам (перевозка, погрузо-разгрузочные работы, изготовление жесткой упаковки, маркировка, мягкая упаковка, хранение). Часть услуг оказывается своими силами, часть с привлечением сторонних организаций. Услуги оказываются одновременно множеству клиентов и в одной машине перевозятся грузы нескольких клиентов.

Какие отчеты, акты и другие документы необходимы для признания расходов на перевозку для целей налогообложения (прибыль, НДС)?

Заказчик поручает, а перевозчик принимает на себя обязательства по перевозке грузов автомобильным транспортом.

Целью договора является организация взаимоотношений, возникающих между заказчиком и перевозчиком при планировании, осуществлении и оплате транспортных услуг при перевозках грузов. Услуги компании можно обозначить как услуги по перевозке грузов или как транспортные услуги.

Необходимы будут следующие документы:

1) договор на оказание услуг (работ);

2) товарно-транспортная накладная (далее — ТТН);

3) акт выполненных работ (оказанных услуг.);

4) счет-фактура.

Приведенный список документов будет достаточным для обоснованного и документального подтверждения расходов, отвечающих требованиям ст. 252 Налогового кодекса РФ.

Формулировка содержания хозяйственной операции должна раскрывать полную и исчерпывающую информацию об оказанных работах (услугах).

По нашему мнению, формулировка может быть выражена следующим образом: «Оказание услуги по перевозке груза: маршрут, ТТН № и дата…».

Унифицированная форма товарно-транспортной накладной (форма №1 -Т) (далее — ТТН № 1) утверждена Постановлением Госкомстата РФ от 28.11.97 №78. №ТТН №1 является первичным документом, предназначенным для расчетов за перевозки, и согласно Уставу автомобильного транспорта РСФСР — основным перевозочным документом. Заполнение всех предусмотренных унифицированной формой реквизитов является обязательным.

Согласно Постановлению Госкомстата России от 28.11.97 №78 товарно-транспортная накладная состоит из двух разделов:

1. Товарного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей и грузополучателей и служащего для списания товарно-материальных ценностей у грузоотправителей и оприходования их у грузополучателей.

2. Транспортного, определяющего взаимоотношения грузоотправителей — заказчиков автотранспорта с организациями — владельцами автотранспорта, выполнившими перевозку грузов, и служащего для учета транспортной работы и расчетов грузоотправителей или грузополучателей с организациями — владельцами автотранспорта за оказанные им услуги по перевозке грузов.

В соответствии с Инструкцией Минфина СССР № 156, Госбанка СССР №3О, ЦСУ СССР №354/7, Минавтотранса РСФСР № 10/998 «О порядке расчетов за перевозки грузов автомобильным транспортом» товарно-транспортная накладная должна выписываться в минимальном количестве, как правило, в четырех экземплярах:

• первый остается у грузоотправителя и предназначается для списания товарно-материальных ценностей. Второй, третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузоотправителя и подписью водителя, вручаются водителю;

• второй сдается водителем грузополучателю и предназначается для оприходования товарно-материальных ценностей у получателя груза;

• третий и четвертый экземпляры, заверенные подписями и печатями (штампами) грузополучателя, сдаются автотранспорт- ному предприятию или организации. Третий, служащий основанием для расчетов, автотранспортное предприятие прилагает к счету за перевозку и высылает плательщику — заказчику автотранспорта, а четвертый прилагается к путевому листу и служит основанием для учета транспортной работы и начисления заработной платы водителю.