Вопрос. Добрый день, уважаемые коллеги. Подскажите, как Вы рассчитываете возмещение НДС при УСН в условиях на сегодняшний день, в связи с выходом приказа № 421 и новых методик применения НР и СП…
Вопрос.
Добрый день, уважаемые коллеги. Подскажите, как Вы рассчитываете возмещение НДС при УСН в условиях на сегодняшний день, в связи с выходом приказа № 421 и новых методик применения НР и СП. Заранее благодарю.
Ответ.
Согласно п.181 Методики определения сметной стоимости строительства (приказ Минстроя России от 04.08.2020 № 421/пр) расчет суммы налога на добавленную стоимость выполняется от итогов глав 1 — 12 сводного сметного расчета с учетом резерва средств на непредвиденные работы и затраты, за исключением стоимости работ и услуг, не подлежащих налогообложению в соответствии со статьей 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2020, N 31, ст. 5024).
Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из специальных режимов налогообложения и регулируется гл. 26.2. НК РФ. При этом положения п. 181 Методики по приказу №421/пр и ст. 149 НК РФ не регулируют определение сметной стоимости и взаимоотношения Заказчика с Подрядчиком (далее Стороны) при данном режиме.
Отношения Сторон при упрощенной системе налогообложения (УСН) определяются на стадии заключения контрактов (договоров подряда) и при расчетах за выполненные работы, что не входит в сферу правового регулирования Методики по приказу №421/пр.
Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации в своем определении от 01.12.2020 № 303-ЭС20-10766 еще раз напомнила: «…Госстрой России в письме от 06.10.2003 № НЗ-6292/10) разъяснил, что поскольку с переходом на упрощенную систему налогообложения организации и индивидуальные предприниматели продолжают оплачивать НДС поставщикам строительных материалов, изделий и конструкций, а также управлениям механизации за оказываемые услуги, то уплаченные суммы налога учитываются в составе затрат подрядчика при определении сметной стоимости работ».
ВЫВОД: Несмотря на отмену МДС 81-33.2004 и МДС 81-25.2001 сама суть «о необходимости компенсации НДС» при УСН по прежнему остается в неизменном виде:
Неверный расчет НДС в смете для подрядчика на УСН может повлечь за собой убытки из-за низкой цены работ, занижение налоговой базы или лишние затраты при «двойном» начислении.
Чтобы избежать проблем, нужно рассчитывать компенсацию НДС при УСН в смете в соответствии с разъяснениями Госстроя.
Т.к. другого расчета в принципе нет, «упрощенцы» продолжают использовать в смете специальную формулу НДС при УСН (письмо Госстроя РФ от 06.10.2003 № НЗ-6292/10):
(Мат + (ЭМ – ЗПМ) + НР × 0,1712 + СП × 0,15 + ОБ) × 20 %.
Мат — материалы
ЭМ — расходы на эксплуатацию механизмов
ЗПМ — зарплата машинистов
НР — накладные расходы
СП — сметная прибыль
ОБ — затраты на эксплуатацию оборудования
0,1712 — удельный вес материалов в накладных расходах в соответствии с п. 4 приложения 8 к МДС 81-33.2004
0,15 — удельный вес материалов в структуре сметной прибыли. На сегодня этот коэффициент не утвержден никакими нормативными актами, кроме упомянутого письма Госстроя № НЗ-6292/10. Поэтому Подрядчик может как ориентироваться на рекомендации Госстроя, так и применять свой коэффициент, согласовав его с Заказчиком.
20% — ставка НДС
Внимание! В 2022 году для УСН начал действовать новый коэффициент дефлятор — 1,096 (приказ Минэкономразвития от 28.10.2021 № 654).
Подрядчик на «упрощёнке» компенсирует для себя входной НДС, который он заплатил за материалы или услуги. То есть формула используется не для начисления налога, а для определения суммы возмещения НДС в смете при УСН. Рассчитанную сумму нужно занести в графу сметы «Компенсация НДС при УСН».
Примечание: Из определения Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации от 01.12.2020 № 303-ЭС20-10766 «…Для подрядчика, применяющего упрощенную систему налогообложения, суммы «входящего» НДС являются частью его издержек на приобретение соответствующих товаров (работ, услуг)».
Ответ дан по состоянию на 20.06.2022
Все права на информационный материал принадлежат редакции сайта «Дайджест-Визард». Копирование и публикация материала допускается только с обязательной прямой ссылкой на страницу, с которой материал был взят, любое другое использование — только с письменного разрешения редакции.
© digest.wizardsoft.ru
