Расходы на получение лицензии

Для продолжения нашей основной деятельности в области строительства необходимо продление лицензии, для этого был заключен договор с фирмой на оказание консультационно-методических и информационных услуг, связанных с оформлением документов для получения новой лицензии.

Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете сумму этих услуг и как списать НДС? Можно ли вообще списать эти услуги на затраты и выставить НДС к возмещению?

Отвечает ЛИЛИЯ БРАТКОВСКАЯ, налоговый консультант, член Палаты налоговых консультантов России, ведущий аудитор ООО Аудиторская фирма «Юридит»

Правоотношения сторон по договорам возмездного оказания услуг регламентируются ст. 779—783 ГК РФ.

По договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги (ст. 779 ГК РФ). Заказчик обязан оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре возмездного оказания услуг (п. 1 ст. 781 ГК РФ).

В соответствии с п. 5 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина РФ от 06.05.99 №33н, расходы на оплату консультационных услуг, связанных с получением лицензии на выполнение строительных работ, являются расходами по обычным видам деятельности.

Данные расходы принимаются к бухгалтерскому учету в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности, определяемых исходя из цены и условий, установленных договором (п. 6 ПБУ 10/99).

Расходы по обычным видам деятельности признаются в том отчетном периоде, в котором имели место, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и иной формы осуществления (п. 18 ПБУ 10/99) при выполнении условий, перечисленных в п. 16 ПБУ 10/99. Таким образом, расходы на оплату консультационных услуг организация признает в бухгалтерском учете в месяце подписания акта приемки-сдачи оказанных услуг.

Расходы на оплату консультационных услуг в рассматриваемом случае отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» по договорной стоимости оказанных услуг (без учета НДС) (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина РФ от 31.10.00 №94н).

Уплаченная (причитающаяся к уплате) сумма НДС за оказанные услуги отражается по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции с кредитом счета 60.

Суммы НДС, предъявленные контрагентами по услугам по проведению правовой экспертизы и консультационным услугам, согласно пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ могут быть приняты организацией к вычету на основании выставленных счетов-фактур после принятия к учету оказанных услуг (в рассматриваемой ситуации — после отражения стоимости оказанных услуг на счете 26).

В соответствии с подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, учитываемым при исчислении прибыли, относятся расходы налогоплательщика на консультационные и иные аналогичные услуги.

Согласно Письму Минфина РФ от 14.07.04 № 03-03-05/3/59 договор на получение консультационных услуг, оказываемых сторонней организацией, связанных с методической и практической помощью в оформлении документации, необходимой для получения лицензий, не предусматривает получение доходов в течение более чем одного отчетного периода, поэтому доходы в полном объеме относятся к тому отчетному периоду, в котором они возникли исходя из условий сделки.

Рекомендуйте курсы
и получайте стабильный доход
Наверх

Ваше сообщение